国家税务总局


国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知

国税发[2005]165号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
为落实全国税收征管工作会议精神，推动和规范纳税服务工作，提高税收征管质量和效率，总局在广泛调查研究和充分征求意见的基础上，制定了《纳税服务工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
各级税务机关要结合本地税收征管工作的实际，认真贯彻落实《纳税服务工作规范（试行）》，执行中遇有问题，请及时反馈总局（征收管理司）。



国家税务总局
二○○五年十月十六日


纳税服务工作规范（试行）

第一章 总则

　　第一条 为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规范。
　　第二条 本规范所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。
　　纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。
　　第三条 纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。
　　第四条 税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。
　　第五条 国家税务局与地方税务局应当加强协作配合，互通信息，积极开展联合检查，共同办理税务登记和评定纳税信用等级。
　　税务机关应当加强与工商、银行及其他部门协调配合，共享信息资源。
　　第六条 税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务代理，不得刁难纳税人，不得滥用职权。
　　第七条 税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。
　　纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。
　　税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。

第二章 纳税服务内容


　　
第八条 税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。
　　第九条 税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记责令限期改正、申报纳税催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体工商户核定税额等事项进行发布。
　　第十条 税务机关应当建立健全办税辅导制度。
　　税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。
　　第十一条 税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。
　　税收管理员应当通过开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。
　　第十二条 税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要纳税服务援助的老年人员，残疾人员，下岗人员，遭受重大自然灾害的纳税人等社会弱势群体提供税收援助，到纳税人生产、经营场所进行办税辅导或为其办理有关涉税事项。
　　有条件的税务机关，应当组织开展纳税服务志愿者活动，帮助社会弱势群体纳税人解决办税困难。
　　第十三条 税务机关、税务人员在接受纳税咨询时，应当准确、及时答复。对于能够即时准确解答的问题，给予当场答复；对于不能即时准确解答的问题，限时答复，并告知纳税人答复时限。
　　具体各类答复时限，由省级税务机关规定。
　　第十四条 税务机关要依法设置和规范涉税审批制度，合理精简审批程序和手续，简化纳税人报送的涉税资料，加强涉税审批的事后检查和监督。　　
　　第十五条 省级以下（含省级）税务机关应当加强对纳税人咨询的税收热点、重点和难点问题的收集、研究，及时将重大问题报告上级税务机关。
　　第十六条　税收管理员应当根据管户责任和管事要求，加强与所负责纳税人的联系与沟通。告知纳税人联系方式、岗位职责、服务事项和监督方法；向纳税人提供提醒告知、宣传咨询、援助服务、预约服务等服务方式；了解纳税人财务管理、会计核算和生产经营情况；征询和反映纳税人的意见、建议；帮助纳税人解决纳税困难。
　　第十七条 税务机关应当按照法律、法规规定的税务稽查执法的范围、职权、依据和程序行使税收执法权，严格依法执行稽查公开、告知制度。
　　第十八条 税务机关应当根据实际情况，依法确定稽查时限。
　　第十九条 税务机关在实施税务稽查过程中，对当事人提出的问题，应当进行耐心的解释和说明。
　　第二十条 税务机关在行使税收执法权时，应当依法告知纳税人具有申请税务行政复议、提起税务行政诉讼、请求税务行政赔偿和要求举行听证的权利，以及负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关。
　　第二十一条 负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关，应当自纳税人提出申请或要求后，依法告知纳税人申请税务行政复议、赔偿以及举行听证的程序、时限和相关资料等事项。
　　第二十二条 税务机关在税务行政复议、诉讼过程中，发现具体行政行为有明显错误的，应当及时变更或撤销。
　　税务机关对于依法应当给予税务行政赔偿的纳税人，要按照法律、法规的规定，及时、足额地给予赔偿。

第三章 办税服务厅

　　第二十三条 办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的机构或场所。
　　税务机关应当根据税收征管工作需要和便利纳税人的原则，合理设置办税服务厅，并加强办税服务厅与其他部门和单位的业务衔接。
　　第二十四条 办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放。
　　第二十五条 办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口。
　　申报纳税窗口受理或办理的主要工作事项：各税种的申报和审核事项；征收税款、滞纳金和罚款；减、免、退税申请；延期申报、延期缴纳税款申请；采集、审核和处理有关涉税数据。
　　发票管理窗口受理或办理的主要工作事项：企业发票领购资格和企业衔头发票印制申请，发票发售和代开，发票缴销、验旧、挂失等。
　　综合服务窗口受理或办理的主要工作事项：税务登记事项，开立或变更基本存款账户或者其他存款账户账号报告；有关税收证明等事项；涉税事项申请；纳税咨询与办税辅导。
　　第二十六条 办税服务厅应当合理确定申报纳税、发票管理、综合服务窗口的数量，明确岗位职责和工作流程。
　　办税服务厅在纳税申报期内，应当采取有效措施，引导纳税人分时段申报纳税。并根据办税业务量，合理调整申报纳税窗口及岗位，节省纳税人办税时间。
　　第二十七条 办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。
　　“一站式”服务是指集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项。
　　全程服务是指受理纳税人办税事宜后，通过内部运行机制，为纳税人提供包括受理、承办、回复等环节的服务。
　　预约服务是指根据纳税人需求，在征纳双方约定时间内，为纳税人办理涉税事项的服务。
　　提醒服务是指在纳税人发生纳税义务或履行税收法律责任之前，提醒纳税人及时办理涉税事项的服务。
　　首问责任是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。
　　第二十八条 税务机关应当从实际出发，提供上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、银行网点申报等多元化申报纳税方式，由纳税人自愿选择。有条件的地方，应当积极推行纳税人自行选择办税服务厅的方式，办理涉税事项。
　　第二十九条 办税服务厅税务人员应当着装上岗，挂牌服务，语言文明，举止庄重，提倡讲普通话；准确掌握税收业务和计算机操作技能；出具税务文书要程序合法、数据准确、内容完整、格式规范、字迹清晰。
　　第三十条 办税服务厅应当设置办税指南、公告栏、表证单书填写样本、举报箱等，提供纸张、笔墨及其他办公用品。有条件的办税服务厅，可以设置电子触摸屏、显示屏、纳税人自助服务区域、排队叫号系统、复印机、IC卡电话、饮水机等。
　　第三十一条 对于依法可以在办税服务厅内即时办结的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下即时办理。对于不能在办税服务厅内即时办结的涉税事项，限时办结，并告知纳税人办理时限。
　　即办事项、限办事项及办理时限，由省级税务机关确定，并报国家税务总局备案。


　　
第四章 12366纳税服务热线和税务网站


　　
第三十二条 国家税务局和地方税务局应当统一设置12366纳税服务热线，共享号码资源，不得变相更改。
　　12366纳税服务热线以自动语音和人工座席为主要方式，涵盖纳税咨询、办税指南、涉税举报、投诉监督等服务功能。
　　第三十三条 12366纳税服务热线应当以市内通话费为通信资费标准。税务机关不得向拨打12366纳税服务热线的纳税人直接或变相收取任何费用。
　　第三十四条 省级税务机关应当规范和完善税务网站的纳税咨询、办税指南、网上办税、涉税公告和公示、投诉举报等服务功能，加强与纳税人互动，及时更新服务内容，准确发布涉税信息。
　　上级税务机关与下级税务机关的网站应当相互链接。
　　第三十五条 税务机关应当设置专门税务人员负责12366纳税服务热线和税务网站的纳税服务工作，明确职责，规范流程。
　　第三十六条 税务机关应当共享12366纳税服务系统、税务网站、税收管理信息系统的数据资源，建立和完善12366纳税服务热线与税务网站共同应用的税收法规库和纳税咨询问题库。
　　第三十七条 税务机关应当加强对12366纳税服务热线和税务网站纳税服务数据的统计、分析、维护和管理，提高涉税事项答复准确率。


第五章 考核与监督


　　第三十八条 税务机关应当建立健全纳税服务质量考核机制，坚持定量考核和定性考核、定期考核与日常考核相结合。
　　第三十九条 税务机关应当根据本规范，明确纳税服务岗位职责和考核评价标准，建立和完善纳税服务考核指标体系。
　　第四十条　税务机关应当加强纳税服务培训，提高纳税服务人员的政治和业务素质。
　　第四十一条 税务机关要将纳税服务作为税收工作年度考核的重要内容，分级负责。
　　上级税务机关应当对下级税务机关纳税服务工作进行考核和监督。
　　对于纳税服务工作成绩显著的单位和个人，予以表彰。对于纳税服务工作较差的单位和个人，予以批评。对于未依法为纳税人提供纳税服务行为的，责令限期改正，并追究相关责任。
　　第四十二条 税务机关应当建立健全纳税人及社会各界对纳税服务工作的评议评价制度，完善监督机制。有条件的地方，可以采取第三方评价或监督的方式。
　　第三方，是指独立于征纳双方之外的机构或有关专家、社会人士。
　　税务机关直接面向纳税人的部门或机构应当协作配合，建立对纳税人的定期回访制度。


　　第六章 附则


　　第四十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规范制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
　　第四十四条 本规范由国家税务总局负责解释。
　　第四十五条 本规范自2005年11月1日起试行。


中国 伊拉克


中华人民共和国政府和伊拉克共和国政府航空交通运输协定


　　中华人民共和国政府和伊拉克共和国政府（以下简称缔约双方），为了便利中伊两国人民的友好往来，发展两国民航的相互关系，加强反帝反殖斗争，根据互相尊重主权、平等互利和友好合作的原则，就建立两国间以及至两国以外地区的航空交通，协议如下：

第一条

　　一、 缔约一方给予缔约对方指定航空交通运输企业（以下简称指定空运企业）在本协定附件所规定的航线（以下简称规定航线）上，从事载运国际旅客、行李、货物、邮件的定期飞行权利。

　　二、 缔约一方指定空运企业的飞机，在缔约对方领土上空飞行时，必须遵守缔约对方关于航路和国境走廊的规定。

　　三、 缔约一方在规定航线上开始定期飞行的时间，至迟应在开航前六十天通知缔约对方，并取得缔约对方同意后方可飞行。

第二条

　　一、 中华人民共和国政府指定“中国民用航空总局国际业务局”为经营规定航线的空运企业，伊拉克共和国政府指定“伊拉克航空公司”为经营规定航线的空运企业。

　　二、 缔约双方指定空运企业的主要所有权和有效控制权，应属于各该缔约方。

　　三、 经营规定航线的班次、机型、班期时刻，由缔约双方民航当局协议；客货运价、运输章程和业务代理等，由缔约双方指定空运企业协议，并应取得双方民航当局同意。

第三条

　　缔约一方应在其领土内，为缔约对方指定空运企业规定开航使用的机场和备降机场，并提供在规定航线上安全飞行所需的通信、导航、灯光、气象、燃油、润滑油和其他附属服务。

　　缔约双方间航空固定业务通信办法，由缔约双方民航当局商定。

第四条

　　一、 缔约一方指定空运企业的飞机、旅客、空勤组、行李、货物和邮件，在缔约对方领土内，必须遵守缔约对方现行的业务经营、航行、入境、出境、海关和检疫等法令和规定。

　　二、 缔约一方指定空运企业的飞机在规定航线上飞行时，应具有本国国籍标志和登记标志，并携带登记证、适航证、航行记录表、机上无线电台使用许可证、空勤组成员的有效执照和名单、注明起讫地点的旅客名单、货物和邮件舱单。缔约一方的上述有效证件，缔约对方应承认其有效。

第五条

　　一、 缔约双方指定空运企业在规定航线上飞行的空勤组成员，应分别为本国的公民。

　　二、 缔约一方给予缔约对方指定空运企业在其领土内通航的一个地点设立代表机构的权利。代表机构人数由双方指定空运企业商定，此项人员应分别为中华人民共和国或伊拉克共和国公民，并可雇佣驻在国的公民。

　　三、 缔约一方在其领土内，对缔约对方指定空运企业的代表机构和人员，应给予协助和便利，并保证其安全；对缔约对方指定空运企业的飞机、器材和其他财产亦应采取安全措施。

第六条

　　一、 缔约一方在其领土内，对缔约对方指定空运企业在规定航线上飞行的飞机、留置在飞机上供飞机使用的燃油、油料、润滑油、备换零件、正常设备和机上供应品，应豁免关税、检验费和类似费用；对缔约对方指定空运企业为经营规定航线运入缔约一方领土内的上述物品，应由海关监管，并收取保管费用，但免征关税、检验费和类似费用；缔约对方指定空运企业的飞机在缔约一方领土内加注和使用缔约一方的上述物品，应遵守缔约一方的法令和规定。

　　二、 缔约一方向缔约对方指定空运企业征收在其领土内使用机场和其他设备费用的费率，不应高于对其他国家空运企业所规定的费率。

第七条

　　根据缔约双方的法令和规定，并在互惠的基础上，缔约一方指定空运企业对其应付缔约对方指定空运企业的款项，应在收到对方帐单以后六十天内，汇交缔约对方指定空运企业的指定银行帐户。

第八条

　　缔约一方指定空运企业的飞机在缔约对方领土内遇险或失事时，缔约对方应采取营救措施，并对旅客和空勤组提供援救，尽力保护飞机和机内裁载物，同时立即通知缔约一方。对于失事情况，缔约对方应负责调查，并将结果通知缔约一方。缔约一方可派员参加调查。

第九条

　　缔约双方民航当局如对本协定的解释或实施发生分歧，应本着友好合作的精神协商解决，如不能取得一致意见，则由缔约双方通过外交途径解决。

第十条

　　缔约一方如认为需要修改本协定或其附件时，可随时要求与缔约对方进行磋商，并应于缔约对方收到要求之日后六十天内开始。经双方达成协议的修改条款，在双方换文证实后生效。

第十一条

　　一、 缔约一方或缔约一方指定空运企业如不遵守本协定的规定，缔约对方有权暂停或者撤销缔约一方指定空运企业行使本协定规定的权利。

　　二、 缔约一方如欲终止本协定，可随时书面通知缔约对方，在缔约对方收到通知之日起六个月以后本协定即行终止。

第十二条

　　本协定自一九七O年二月十五日起生效。

　　本协定于一九六九年十一月七日在北京签订，共两份，每份都用中文和阿拉伯文写成，两种文本具有同等效力。另附英文译本，供解释时参考。

　　附件

　　一、 中华人民共和国政府指定空运企业经营以下往返航线：

　　由中国的一点——经缔约双方协议的第三国的地点——伊拉克的巴格达和巴士拉——经缔约双方协议的其他第三国的地点。

　　二、 伊拉克共和国政府指定空运企业经营以下往返往线：

　　由伊拉克的一点——经缔约双方协议的第三国的地点——中国的广州和上海——经缔约双方协议的其他第三国的地点。

　　三、 缔约一方指定空运企业在缔约对方领土内一点至另一点间无业务权，不论此项业务的始发站或终点站为何地。

　　四、 缔约一方指定空运企业的飞机，至少应在规定航线上缔约对方境内的一点降停，但在规定航线上的其他各点可以飞越而不降停。