邮电部


邮电企业财务会计检查办法（试行）
1994年7月27日，邮电部

第一章 总 则
第一条 为了认真贯彻执行国家的财经方针、政策、法规、制度，维护财经纪律，加强财务管理和会计核算，不断提高企业经营管理水平和经济效益，保证企业经济活动的合理性、合法性，保障邮电事业的健康和顺利发展，根据国家颁发的《会计法》，结合邮电通信企业的特点，特制定本办法。
第二条 本办法适用邮电通信企业。邮电部所属工业、供销施工企业及邮电科研、院校等事业单位比照执行。
第三条 财务会计检查的主要任务是：
（一）检查国家财经政策、法规和财经纪律的遵守情况和邮电财务会计制度的执行情况；
（二）检查各项计划（包括财务、固定资产投资、信贷等计划）、预算、决算的执行情况；
（三）检查各项资金的筹措，分配和使用情况；
（四）检查企业经济活动的合理性、合法性和会计资料的真实性；
（五）检查各项财产物资的管理和核算情况；
（六）检查财务管理和会计核算质量，总结和推广财务会计工作经验，提高管理和会计核算水平，促进改善企业经营管理。
第四条 财务会计检查的范围，主要是企业的各项经济活动，包括财务收支、资金使用、财产管理，在建工程、财经纪律和财会工作情况及临时指定的检查事项。
第五条 财务会计检查是对经济工作进行监督的一种手段，是邮电经济监督的组成部分，是《会计法》赋予的财会人员的重要职责，是维护财经纪律，保护社会主义财产，管理经济的重要手段。
财务会计检查是从检查一切会计凭证、帐簿、报表及其他有关会计资料为主要方法所进行的现场全面检查。检查凭证、帐簿，必须与检查实物相结合，可采用顺查法和逆查法对凭证、帐簿进行普查和抽查。
第六条 在财务会计检查工作中，对能认真完成任务，并取得显著成绩的单位和个人，应给予表彰和奖励。
对不能按期完成检查任务的单位和个人要进行批评。对由于检查不认真而被查出的违纪金额，除按规定予以没收外，并处以一定比例的罚款。

第二章 财务会计检查组织领导及其权限
第七条 各级邮电企业的领导、财务部门负责人，对企业的财务会计检查负有组织、领导和监督检查的责任。并应采取有力措施，支持财务会计检查人员按期完成检查任务。
企业的财务会计检查工作，应对本企业领导负责，在业务上同时受上一级财务检查机构的指导。
第八条 为了组织和开展财务会计检查工作，完成检查任务，各省、市、自治区邮电管理局（简称省局）在财务处设财务会计检查科或室（组）配备财会检查人员3—5人，负责全省邮电企业的日常财务会计检查工作。
各地、市、区邮电局、省传输局（长线局、微波局），应配备财会检查人员2—3人，负责全区邮电企业的日常财务会计检查工作。
各县（市）邮电局和省局直属各单位，应配备专（兼）职财务检查人员1人，负责本单位的财务会计检查工作。
财会检查人员配备后，应保持相对稳定。
为了便于工作，省局可配备副处级检查员；地、市局可配备副科级检查员。
第九条 财务会计检查员应具备的条件：
（一）有较高的政治素质，坚持四项基本原则，作风正派，秉公办事，坚持原则，廉洁奉公，联系群众。
（二）熟悉国家方针、政策、经济法规、邮电财会制度和业务规章制度。有较丰富的财会专业知识和工作经验，具有助理会计师以上专业技术职称。
（三）有较高的文化知识和理论水平。工作踏实，认真负责，有独立工作和解决问题的能力。
第十条 财务会计检查工作，应坚持以下原则：
（一）坚持以《会计法》为准绳，以国家的各项财经方针、政策、法规、制度为依据进行财务会计检查工作。
（二）依靠领导，依靠群众。进行检查工作时，应向被检查单位的领导和群众说明来意，取得他们的支持和帮助。要深入群众，听取群众反映的情况和意见，实行专业检查与群众检查相结合。
（三）坚持调查研究和实事求是的原则。要重证据，把会计记录和活的情况相结合，对被检查单位好的经验，要注意帮助总结。对检查出来的问题，要进行分析，找出原因，提出改进意见。
（四）财会检查与业务辅导相结合。在检查工作中，应积极帮助被检查单位财会人员改进工作，提高财会管理水平。
第十一条 财务会计检查人员，在进行检查时，可行使以下职权：
（一）有权依照国家财经法规，财会制度，对其被检查的单位进行检查。要求被查单位和有关人员介绍情况，提供有关资料，参加有关会议。
（二）有权向被查单位索取和查阅会计凭证、帐簿、报表、计划等有关资料，必要时可进行复印，复制和拍照（机密文件须报经有关部门批准）。
（三）有权向问题或案件的涉及人员提出问题，要求其做出答复或写出书面材料。
（四）有权向违法违纪单位，提出纠正和改进意见，做出处罚决定，被查单位应认真执行。
（五）检查中发现有严重违纪违法或经济犯罪情况，有权及时向领导和相关部门反映，同时向上级财务检查机关报告。
财务会计检查人员在行使上述职权时被查单位和有关人员应积极主动配合，如实反映情况，不得以任何形式干扰和阻挠。

第三章 财务会计检查的内容和要求
第十二条 财务会计检查的主要内容：
（一）货币资金的检查。现金和各种存款及有价票证等是否按会计制度认真核算；现金收支手续是否符合规定，送存银行是否及时，有无超定额和白条抵库存、挪用问题；是否与银行按期对帐核对相符，有无悬帐或不符情况；财会专用印鉴、支票、钱、帐是否认真执行分管制度。
（二）存货的检查。存货是否认真执行管理制度，是否按规定计价，储备和消耗是否有定额，收发、请领手续是否符合规定，财会部门与业务部门是否按期对帐，是否定期或不定期盘点清查，盘盈、盘亏、毁损、报废，原因是否清楚，处理是否及时，手续是否符合规定。
应收及预付款项，是否按会计制度核算；是否及时清理结算，发生坏帐损失是否查明原因，分别情况及时处理，坏帐准备金计提是否正确，坏帐损失的核销是否履行批准程序。
（三）固定资产的检查。固定资产是否按照部省制定的管理办法进行管理；是否按规定进行会计核算；新增固定资产是否正确计价及时入帐；计提折旧范围、计算方法、计算比例是否正确，有无多提少提问题；固定资产调拨是否按规定办理手续；盘盈、盘亏、报废手续是否符合规定；多种经营和集体企业占用的房屋、设备是否有偿使用，是否建立产权界定文本。
在建工程是否有批准计划，有无超计划或计划外工程；会计核算是否执行会计制度；工程资金是否加强管理，工程计价和费用支出是否符合规定，有无损失浪费现象；工程是否按期竣工、决算、交付使用。
（四）资本金的检查。资本金的筹集、形成是否符合规定，会计核算是否正确，是否办理注册登记；资本金的产权划分归属是否界定清楚；资本金是否达到了保全和完整。资本公积的会计核算是否正确，是否按规定程序新增资本金。
（五）对外投资的检查。对外投资签属的经济合同，手续是否合法，是否按规定程序审批，财会部门是否参预；会计核算是否全部纳入企业财会部门归口管理；对被投资的企业或项目是否进行了可行性分析和研究。
（六）财务收、支和利润的检查。通信收入、其他业务收入、营业外收入，以及对外提供劳务收入和多种经营中收入，是否按会计制度正确核算，正确入帐，有无错收、漏收问题；自有收入是否按经济核算制办法正确计算，企业自有收入有无多计的情况发生；有无全网与非全网之间相互转移收入和将主营业务的收入划入多种经营情况；有无收入不列帐，截留、挪用和私设小金库问题。
成本和费用检查。有无违反规定擅自扩大成本、费用开支范围，提高开支标准，虚列挤占成本费用问题；递延资产、待摊费用、预提费用的核算是否正确；营业外支出列支是否正确，有无擅自增加项目，扩大列支范围问题。
利润形成和分配是否合理，有无隐瞒，截留问题；盈余公积金提取比例和计算是否正确，核算是否符合规定。
（七）会计基础工作的检查。会计核算工作组织和财务会计制度执行情况如何；会计凭证的填制、审核、传递、保管是否符合手续和规定；会计帐簿和会计科目的设置、登记、结帐、对帐是否符合要求和标准；会计报表的编制、审核是否符合会计制度规定，报送是否及时，内容是否正确，真实可靠；会计档案资料的保管是否符合要求和标准。
（八）业务资金的检查。邮政储蓄、汇兑、报刊发行资金是否按邮电部统一制定的会计核算办法进行核算，会计帐簿与会计科目是否按规定设置和使用；财会与业务、银行部门是否坚持按期对帐核对相符，资金的存放、保管和使用是否符合规定，有无贪污、挪用问题。
（九）执行财经纪律的检查。有无滥发奖金、实物，铺张浪费，挥霍国家资财等违反财经纪律的问题。
有无违反国家控购规定，擅自购置专控商品问题。
税金的计算方法、计算比例和种类是否正确，是否足额缴纳，有无偷漏税问题。
第十三条 财务会计检查的频次
（一）省局对地市局和省局直属单位的检查，一年不少于二次，地市局对县市局和所属单位的检查，一年不少于二次，县市局对支局所和所属单位的检查，要经常化。各单位应依据上述要求，制定本单位的年度财务检查工作计划，并保证检查工作计划的顺利实施。
（二）除定期检查外，根据上级部门或本单位工作的需要，可以越级进行临时性检查。

第四章 财务会计检查的报告制度
第十四条 编制财务会计检查计划
省管局每年年初，应根据全省检查频次的不同要求，结合实际情况在调查研究的基础上，有针对性的提出检查项目，编制年度财务检查计划，报部备案并组织实施。
第十五条 编制财务会计检查统计报表
各级财务检查部门，实行按季编制财务会计检查统计报表，季末终了10天后逐级上报（具体表式附后），如发现重大违纪问题要及时专项上报并有说明。
年度终了，各省邮电管理局应向部报送财务会计检查工作总结。内容包括计划执行情况，发现的违纪问题及处理意见，改进管理工作的建议以及推广和介绍执行财会管理工作的好经验等。

第五章 附 则
第十六条 各省、自治区、直辖市邮电管理局可依据本办法根据具体情况，制订实施细则和补充办法并报部备案。
第十七条 本办法自文到之日起执行。1982年邮电部颁发的《邮电企业会计检查办法》同时废止。
第十八条 本办法解释权属邮电部财务司。


河南省许昌市人民政府


许政[2005]108号


许昌市人民政府关于印发《许昌市住房货币化分配实施办法》的通知




各县（市、区）人民政府，市人民政府有关部门：
现将《许昌市住房货币化分配实施办法》印发给你们，望认真遵照执行。




二○○五年十二月三十一日




许昌市住房货币化分配实施办法


根据《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革，加快住房建设的通知》（国发〔 1998〕23号）和《河南省人民政府关于进一步深化城镇住房制度改革 加快住房建设的通知》（豫政〔1998〕70号）、《河南省人民政府贯彻落实国务院关于促进房地产市场持续健康发展的通知的意见》（豫政〔2003〕29号）精神，结合我市实际，制定本办法。
第一条实行住房货币化分配的指导思想和基本原则：
（一）指导思想：停止实物福利分房，发放住房补贴，提高职工购建自住住房的能力，建立和完善适应社会主义市场经济体制要求的住房新体制。
（二）基本原则：根据国家和省人民政府文件精神，从 1999年元月1日起，停止住房实物分配后，房价收入比（即本地区一套建筑面积为60平方米的经济适用住房的平均价格与双职工家庭年均工资之比）在4倍以上，可对无房户和住房面积未达到规定标准的职工实行住房货币补贴。当房价收入比小于4倍时，可只按职工建立住房公积金制度前的工龄实行工龄补贴。
第二条住房货币化分配的实施范围： 市区范围内的各级党政机关、团体、企事业单位的在职及离退休人员中，凡没有享受单位房改、集资建房、补贴购房、单位集体购房、购买直管公房等优惠住房政策者，或没有达到国家规定住房控制面积标准的人员。
第三条住房货币化的补贴形式，按照国务院国发〔 1998〕23号文件规定，以1998年12月31日为界限，分为老职工、新职工，其划分与补贴标准为：
（一） 1998年12月31日前参加工作的职工为“老职工”，采取一次性发放住房货币补贴的形式。
（二） 1999年元月1日后参加工作的职工为“新职工”，采取按月补充住房公积金的形式。
（三） 2005年12月31日前已经离退休的人员，工龄超过30年的按30年一次性发放住房货币补贴，不足30年的，按实际工作年限发放住房货币补贴。
（四） 1998年12月31日前参加工作现仍在职工作的人员，1998年12月31日前的按实际工作年限一次性发放住房货币补贴，1999年元月1日后的住房货币化补贴按月发放。
第四条住房货币化分配的发放标准。根据本地区上年度经济适用住房平均价格、年职均工资、职工住房面积标准和职工在建立住房公积金制度以前的工龄等因素，确定住房货币补贴的发放标准。
（一）职工住房分配货币化补贴面积标准 ,按豫政〔1998〕70号文件规定的住房控制面积标准是：一般干部职工为80平方米，县处级干部为100平方米，地厅级干部为120平方米。
（二）职工住房货币化分配补贴的年限为 30年。
（三）职工基础补贴（价格补贴）标准和补充住房公积金缴存比例经测算， 1999—2004年度，本市区内房价收入比小于4倍，职工基础补贴和补充住房公积金暂不发放。
（四）职工工龄补贴标准：
对 “老职工”建立住房公积金以前的工龄给予工龄补贴。
本市区建立住房公积金的年度为 1995年。
年工龄补贴标准按（豫政〔 1998〕70号）规定的出售公有住房工龄折扣办法确定。经测算，我市年工龄补贴标准为3.62元/平方米。
（五）住房货币补贴有关参数测算执行的年度界线为每年 6月30日。
（六）职工年平均工资按统计部门公布的上年度职工平均工资执行。
（七）住房货币化补贴标准根据许昌市经济发展状况、年职均工资、经济适用住房价格等情况适时调整。具体调整时间和幅度，由市房改部门会同有关部门提出意见，报市人民政府批准后执行。
第五条住房货币补贴的计算方法：
（一） 职工住房货币化补贴额 =〈（经济适用住房平均价格÷2－4×职工年平均工资÷60）＋年工龄补贴标准×建立住房公积金前的工龄〉×（职工住房补贴面积标准-已租购公有住房建筑面积）。
（二） 职工补充住房公积金月缴存额 =职工个人上年度月均工资总额 ×补充住房公积金缴存比例×（职工住房补贴面积标准－已租购公有住房建筑面积）÷职工住房补贴面积标准。　　补充住房公积金缴存比例=（上年度经济适用住房平均价格×60平方米－上年度职均工资×2×4）÷（上年度职均工资×2×30年）。
（三） 职工工龄补贴额 =年工龄补贴标准×建立住房公积金前的工龄×职工住房补贴面积。　　
第六条住房补贴资金实行集中管理，由单位为职工个人向住房公积金管理中心缴存，建立个人住房补贴资金专户，本息属于职工个人所有。住房货币补贴可用于购建住房、偿还购房抵押贷款以及支付房租。职工住房货币补贴额的支取，根据补贴资金落实情况和职工现住房状况，经职工本人申请，单位申报，并提供相关证明资料，经市房改部门审核后办理支取手续。
第七条许昌市房改部门负责全市住房货币化分配的管理工作。
第八条根据财政部、建设部财综字〔 2001〕18号文件规定，住房货币补贴资金的来源立足于财政、单位原有住房建设资金的转化和出售公有住房的收入，有资金供给能力的单位可依照本办法实施，无资金供给能力的单位可暂缓执行。
第九条职工现承租的公有住房，除按有关规定不宜出售外， 2006年6月30日前可继续按成本价出售，2006年7月1日以后取消全部房改优惠政策。公有住房出售的收入，除按规定提取维修基金外，全部用于住房补贴。
凡享受住房货币补贴的职工不得购买或租住公有住房，不得参加单位利用自有土地集资（合作）建房，只能购买经济适用住房或商品住房。
第十条各单位在制订住房货币化分配方案前，必须对职工家庭情况和住房状况进行普查和登记，建立健全职工个人住房档案。实行住房货币化分配的单位，均须按本办法核定享受住房货币化分配的职工人数、每个职工的补贴额，制订分配方案，并张榜公布，报市房改部门审批后施行。
第十一条各级政府、各部门、各单位要切实加强对城镇住房制度改革工作的领导，加强舆论引导，大力宣传实行住房货币化分配的重大意义及有关政策，转变职工住房观念，确保我市住房货币化分配工作的顺利实施。
第十二条各级纪检、监察、财政、审计部门要加强监督检查，严肃房改纪律。对不按规定办理和发放住房补贴、不如实申报住房状况和售房收入、弄虚作假骗取住房补贴等违反房改政策的行为要严肃查处。
第十三条 辖区范围内的企业和自收自支事业单位，参照本《实施办法》执行。
第十四条本办法由许昌市房改部门负责解释。
第十五条本办法自发布之日起实行。